Не пропусти
Главная » Ваш юрист » Налогообложение продажи доли в уставном капитале ООО

Налогообложение продажи доли в уставном капитале ООО

Каким образом облагается налогом продажа доли в ООО?

Предприятие или физлицо могут иметь в собственности долю в том или ином хозяйственном обществе, а затем принять решение о ее продаже. Каким образом осуществляется налогообложение дохода по факту реализации доли в ООО? Какие налоговые льготы при этом могут быть применены физлицом или организацией?

Налогообложение продажи доли в уставном капитале ОООПродажа доли в уставном капитале ООО физлицом (не зарегистрированным как ИП) предполагает следующую схему налогообложения. Доход гражданина, полученный им вследствие реализации соответствующей доли, облагается налогом в величине 13% (как НДФЛ) — в случае, если человек не вправе применить налоговые льготы (их специфику мы рассмотрим чуть позже).

Физлицо при этом обязано задекларировать доход в Налоговой службе (ФНС), предоставив туда документ 3-НДФЛ, а также исчислить и уплатить налог в установленный законом срок.

В случае, если налог должен быть уплачен гражданином, то его база — та, по которой применяется ставка в 13%, определяется как разница между доходами гражданина от продажи принадлежащей ему доли в ООО и следующими показателями:

  • расходами, которые удостоверены документально и связаны с изначальной покупкой или увеличением физлицом доли в хозяйственном обществе;
  • доходами, которые получены гражданином по факту выхода из бизнеса (но в сумме не более 250 000 рублей), если расходы подтвердить не удается;
  • взносами в уставный капитал предприятия (перечисленные при его учреждении или в ходе ведения бизнеса).



Важный нюанс: человек вправе снизить налогооблагаемую базу на расходы, что связаны с изначальной покупкой доли в фирме, только в том случае, если он имеет статус налогового резидента России. Если нет — то НДФЛ гражданина в этом случае исчисляется по ставке в 30%, а оптимизация налогооблагаемой базы не может быть осуществлена.

Рассмотрим теперь то, каким образом регулируется уплата налога по факту реализации доли в фирме, в свою очередь, субъектом в статусе юрлица.

То, каким образом рассчитывается налог при реализации доли в фирме другим юридическим лицом зависит, прежде всего, от системы налогообложения, применяемой в организации. К самым распространенным системам можно отнести:

  • ОСН (общую систему);
  • УСН (упрощенную систему);
  • ЕНВД (вмененную систему).

При этом, ЕНВД применяется только в сочетании с ОСН либо УСН.

Система ОСН характеризуется тем, что фирмы, которые ее используют, должны уплачивать с получаемых доходов НДС. Однако, в случае с выручкой от реализации долей в сторонних хозяйственных обществах действует исключение: НДС на соответствующую выручку начислять не нужно.

Иногда ФНС предъявляет предприятиям претензии по поводу исключения НДС при реализации юрлицом доли в ООО, которая увеличена относительно номинальной цены. Однако, суды признают подобные оценки ФНС неправомерными. НДС можно не учитывать, таким образом, вне зависимости от фактических доходов, возникших вследствие реализации компанией доли в сторонней фирме.



Налоговая база для предприятия, работающего по ОСН, и продавшего долю в другой фирме, определяется как разница между выручкой от реализации соответствующей доли и следующими показателями:

  • исходным вкладом в уставный капитал фирмы, в которой продается доля;
  • издержками, которые прямо связаны с процессом продажи соответствующей доли.

В ряде случаев к расходам, которые правомерно применять для снижения организацией налогооблагаемой базы по выручке с продажи доли в сторонней организации, могут быть отнесены проценты, уплаченные кредитно-финансовой организации по займу на изначальную покупку соответствующей доли. Но в этом случае необходимо наличие однозначной связи между соответствующим займом, по которому платятся проценты, и расходами на изначальную покупку доли в фирме.

Дело в том, что налоговики к практике учета процентов при оптимизации налоговой базы — как могут свидетельствовать различные судебные прецеденты, относятся не всегда лояльно. Вместе с тем, суды могут вставать на сторону налогоплательщика. Как правило, с наибольшей вероятностью ФНС откажет в праве фирмы оптимизировать налоговую базу по процентам в случае, если доля в бизнесе продана с убытком. Однако, и в этом случае организация вправе ожидать положительного решения суда в случае иска к ФНС.

В ряде случаев доля компании в ООО может быть представлена каким-либо имуществом, активами, которые не выражены в денежной форме. В этом случае при сделке по продаже данной доли фирме необходимо нанять независимого оценщика — чтобы он корректно определил стоимость соответствующей доли.



Можно отметить, что убытки фирмы при продаже доли в стороннем хозяйственном обществе могут снизить общую налогооблагаемую базу (исчисляемую, к примеру, по обычным видам экономической деятельности). С этой точки зрения данные убытки рассматриваются в числе иных расходов бизнеса.

Следующая популярная система налогообложения — УСН. При этом, она подразделяется на 2 разновидности:

  1. УСН «Доходы». Данная схема предполагает уплату предприятием налога по ставке в 6% только с выручки. Расходы при этом не рассматриваются.
  2. УСН «Доходы минус расходы». Данная схема предполагает уплату налога по ставке в 15% с разницы между доходами и расходами предприятия. При этом, перечень расходов, которые можно использовать в целях оптимизации налоговой базы при УСН «Доходы минус расходы» — закрытый. Он установлен законодательно. Особенность данного перечня в том, что в нем в качестве разновидности расходов прямо не определены те расходы, что связаны с покупкой фирмой доли в сторонней компании.

Таким образом, при прямом прочтении регулирующих норм права следует сделать вывод, что предприятие на УСН «Доходы минус расходы» не может — как фирма на ОСН, уменьшить налоговую базу на расходы, что связаны с приобретением доли в другом хозяйственном обществе. В случае с УСН «Доходы» какие-либо расходы не рассматриваются в принципе.

Стоит отметить, что в судебной практике есть прецеденты, все же отражающие принципиальную возможность уменьшения предприятием на УСН налогооблагаемой базы при продаже доли в ООО на определенные показатели. В частности — те, что соответствуют размеру исходного взноса в капитал организации, в которой продается доля. Однако, на уровне нормативных актов данные положения не закреплены. Налоговая инспекция вправе наложить на фирму, что работает по УСН, предусмотренные законом санкции за неправомерное — с точки зрения федерального законодательства, снижение налогооблагаемой базы.



Таким образом, при общей выгоде работы на УСН (все же основные ставки в рамках данной системы ниже, чем при ОСН) предприятие может ощутимо переплатить по налогам в случае продажи доли в другой фирме — в сравнении с платежной нагрузкой при ОСН. Теоретически, фирма может попробовать оптимизировать налоговую базу с применением расходов, при необходимости обосновав свою позицию судебной практикой. Но пока подобный механизм не определен на уровне нормативных актов, задействовать его нужно осторожно.

Налогообложение продажи доли в уставном капитале ОООЕще одна распространенная система налогообложения — вмененная или ЕНВД. Ее главная особенность заключается в том, что хозяйствующий субъект, применяющий соответствующую систему, платит в бюджет фиксированный налог. Величина выручки, равно как и расходов фирмы, значения не имеет — в общем случае.

Означает ли это, что доходы фирмы на ЕНВД от продажи доли в другой организации не будут облагаться налогом? Нет, в данном случае правомерно говорить об исключении из указанного правила об отсутствии необходимости учитывать выручку и расходы.

Дело в том, что система ЕНВД не применяется организацией де-юре в чистом виде. Она задействуется только по отдельным видам экономической деятельности (попадающим под ЕНВД исходя из критериев, установленных законодательно), как мы отметили выше, наряду с ОСН или УСН (одной из двух соответствующих систем налогообложения).



Если фирма, работающая по ОСН, к примеру, продает товары по ЕНВД, то налогообложение ее выручки, появившейся по факту реализации доли в сторонней организации, осуществляется по правилам, которые установлены для общей системы налогообложения (мы рассмотрели их выше). Аналогично — если фирма в общем случае ведет деятельность по системе УСН, то действуют нормы права для упрощенной системы.

Теперь — собственно, о льготах, о которых мы сказали в начале статьи. Российским законодательством они установлены как для физлиц, так и для юрлиц. В установленных законом случаях они освобождаются от уплаты налога при продаже долей в ООО. Это возможно, если:

  • гражданин уплачивает НДФЛ;
  • организация уплачивает налог на прибыль по ОСН;
  • на момент реализации доли в бизнесе гражданин или организация владели ей более 5 лет;
  • доля в бизнесе была куплена после 01.01.2011 года;
  • организация, в которой продается доля — российская.

Все 3 отмеченных условия должны быть соблюдены. Если, к примеру, человек или фирма купили долю в хозяйственном обществе в 2009 или 2010 году, и продали ее в 2017-м, то, несмотря на то, что прошло 5 лет, льготой они воспользоваться не смогут.

При этом, льгота применяется при любом механизме купли-продажи долей в ООО — обычном или в рамках принудительного выкупа. В декларации по налогу на прибыль организация указывает, что применяет соответствующую льготу.

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Рентабельный бизнес без конкуренции: новые идеи

Как начать бизнес без конкуренции? Новые бизнес-идеи 2017 года О старте нового бизнеса без конкуренции мечтает каждый предприниматель. Открыть своё дело на таких условиях реально при наличии свободной ниши.

Рентабельный бизнес без конкуренции: новые идеи

Как начать бизнес без конкуренции? Новые бизнес-идеи 2017 года О старте нового бизнеса без конкуренции мечтает каждый предприниматель. Открыть своё дело на таких условиях реально при наличии свободной ниши.

Ремонт автомобиля по ОСАГО 2017: новый закон, сроки и нюансы

Ремонт по ОСАГО: сроки, выплаты и подводные камни Выплаты по ОСАГО с 2017 года заменили ремонтом — такое правило вступило в силу после подписания Президентом РФ изменений в действующий ранее закон по ОСАГО.

Резервирование земель для государственных или муниципальных нужд 2017

Резервирование земель для государственных или муниципальных нужд Государственное резервирование земель регламентируется Земельным Кодексом РФ и требуется в случае необходимости использования территории для каких-либо целей, значимых для народа и страны в целом.

Резервирование земель для государственных или муниципальных нужд 2017

Резервирование земель для государственных или муниципальных нужд Государственное резервирование земель регламентируется Земельным Кодексом РФ и требуется в случае необходимости использования территории для каких-либо целей, значимых для народа и страны в целом.

Регистрация сделки купли-продажи квартиры

Как зарегистрировать сделку купли-продажи квартиры? ​Регистрация сделки купли-продажи квартиры может быть осуществлена в двух местах: Росреестре и МФЦ. Также можно обратиться к нотариусу.

Регистрация сделки купли-продажи квартиры

Как зарегистрировать сделку купли-продажи квартиры? ​Регистрация сделки купли-продажи квартиры может быть осуществлена в двух местах: Росреестре и МФЦ. Также можно обратиться к нотариусу.

Регистрация сделки купли-продажи квартиры

Как зарегистрировать сделку купли-продажи квартиры? ​Регистрация сделки купли-продажи квартиры может быть осуществлена в двух местах: Росреестре и МФЦ. Также можно обратиться к нотариусу.

Регистрация права собственности на земельный участок в 2017 году

Как и где оформить право собственности на земельный участок Государственная регистрация права собственности на земельный участок является завершающим этапом закрепления полномочий законного владельца этого объекта недвижимости.

Регистрация права собственности на земельный участок в 2017 году

Как и где оформить право собственности на земельный участок Государственная регистрация права собственности на земельный участок является завершающим этапом закрепления полномочий законного владельца этого объекта недвижимости.

Регистрация права собственности на земельный участок в 2017 году

Как и где оформить право собственности на земельный участок Государственная регистрация права собственности на земельный участок является завершающим этапом закрепления полномочий законного владельца этого объекта недвижимости.

Регистрация печати ИП в налоговой: стоимость, заявление, порядок действий

Как зарегистрировать печать ИП в налоговой? Регистрация печати для ИП в органах налоговой службы осуществляется в установленном законодательством порядке и с учетом правил и требований соответствующих нормативных правовых актов (НПА). С помощью данного реквизита предприниматели заверяют первичную документацию, составление которой требуется при выполнении любых хозяйственных операций.

Регистрация печати ИП в налоговой: стоимость, заявление, порядок действий

Как зарегистрировать печать ИП в налоговой? Регистрация печати для ИП в органах налоговой службы осуществляется в установленном законодательством порядке и с учетом правил и требований соответствующих нормативных правовых актов (НПА). С помощью данного реквизита предприниматели заверяют первичную документацию, составление которой требуется при выполнении любых хозяйственных операций.

Регистрация печати ИП в налоговой: стоимость, заявление, порядок действий

Как зарегистрировать печать ИП в налоговой? Регистрация печати для ИП в органах налоговой службы осуществляется в установленном законодательством порядке и с учетом правил и требований соответствующих нормативных правовых актов (НПА). С помощью данного реквизита предприниматели заверяют первичную документацию, составление которой требуется при выполнении любых хозяйственных операций.

Регистрация ООО с несколькими учредителями

Как зарегистрировать ООО с несколькими учредителями? Регистрация ООО с несколькими учредителями — задача, которую приходится решать при наличии группы единомышленников, планирующих организовать свой бизнес.

Регистрация ООО с иностранным учредителем: особенности

Порядок регистрации ООО с иностранным учредителем Регистрация ООО с иностранным учредителем осуществляется в порядке, предусмотренном действующими нормами гражданского законодательства.

Регистрация ООО с иностранным учредителем: особенности

Порядок регистрации ООО с иностранным учредителем Регистрация ООО с иностранным учредителем осуществляется в порядке, предусмотренном действующими нормами гражданского законодательства.

Регистрация ООО с двумя учредителями: пошаговая инструкция

Как зарегистрировать ООО с двумя учредителями? Регистрация ООО с двумя учредителями — процесс, требующий внимательного подхода и соблюдения четкого алгоритма действий.

Регистрация ООО по доверенности: пошаговая инструкция

Можно ли зарегистрировать ООО по доверенности? Регистрация ООО по доверенности происходит в порядке аналогичном тому, что используется в обычных случаях. Единственное отличие заключается в том, что помимо стандартного пакета документов, заявителю потребуется составить доверенность на имя представителя и удостоверить ее нотариально.

Регистрация ООО по доверенности: пошаговая инструкция

Можно ли зарегистрировать ООО по доверенности? Регистрация ООО по доверенности происходит в порядке аналогичном тому, что используется в обычных случаях. Единственное отличие заключается в том, что помимо стандартного пакета документов, заявителю потребуется составить доверенность на имя представителя и удостоверить ее нотариально.

Регистрация ИП в ФСС в качестве работодателя: сроки, список документов

Регистрация ИП в ФСС в качестве работодателя Регистрация ИП в ФСС в качестве работодателя с 1 января 2017 года - процедура, выполнение которой относится к компетенции налоговых органов.

Регистрация ИП в ПФР без работников в 2018 году: сроки, последние изменения

Регистрация ИП в ПФР без работников Регистрация ИП в ПФР без работников в 2018 году осуществляется автоматически на основании документов, предоставленных налоговыми органами, то есть предпринимателю необходимо всего лишь стать на учет в ФНС, все остальные действия выполнят ее сотрудники самостоятельно.

Регистрация ИП в ПФР без работников в 2018 году: сроки, последние изменения

Регистрация ИП в ПФР без работников Регистрация ИП в ПФР без работников в 2018 году осуществляется автоматически на основании документов, предоставленных налоговыми органами, то есть предпринимателю необходимо всего лишь стать на учет в ФНС, все остальные действия выполнят ее сотрудники самостоятельно.

Регистрация ИП в 2017 году: пошаговая инструкция

Процедура регистрации ИП самостоятельно ​ИП (индивидуальный предприниматель, индивидуальное предпринимательство) – самая простая и самая популярная форма ведения коммерческой деятельности.